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房地產購賣稅費收取簡明表及主要法律依據



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類別

簡要說明


主要法律依據
房屋購賣所需繳納的稅 契 稅 根據國家契稅條例的規定，房屋購賣要向國家交納契稅，征收的標準是按房屋購賣成交價的3%~5%收取，全部由購方負擔。
各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購購的普通商品住房，如屬職工頭次購購住房，免征契稅。 《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《關于公有制單位職工頭次購購住房免征契稅的通知》/財政部、稅務總局/財稅[2000]130號
《關于抵押貸款購購商品房征收契稅的批復》/國家稅務總局
印花稅 對房屋購賣雙方要繳納印花稅，印花稅要貼在房屋購賣契約正本上，按照房屋購賣成交價的0.3‰交納。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》
營業稅 轉讓土地使用權、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應納稅額為轉讓土地使用權、銷售不動產及其他附著物營業額的5%。 《中華人民共和國營業稅暫行條例》
城 市
維護建設稅 它以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、營業稅同時交納。納稅人所在地在市區的，稅率為營業稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城、鎮的，稅率為1%。 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
《關于城市維護建設稅幾個具體問題的規定》
教育費附加 這是國家為發展教育事業、籌集教育經費而征收的一種附加費，依營業稅額為計費依據，稅率為3%。 《征收教育費附加的暫行規定》
《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》
房產稅 房產稅是對坐落在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房產征收的一種稅收。
房產稅實行的是比例稅率：①以房產余值為計稅依據的，稅率為1.2%。②以租金收入為計稅依據的，稅率為12%。計算公式：①房產稅應納稅額 = 房產評估值×70%×1.2%或：房產原值×70%×1.2%②房產稅應納稅額 = 租金收入×12% 《中華人民共和國房產稅暫行條例》、財政部稅務總局《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》
房屋購賣所需繳納的費 手續費 辦理了房屋購賣過戶手續后，由購賣雙方向房地產管理部門交納手續費，征收的標準是按照國家房屋購賣成交價或較低保護價的1%，由購賣雙方各繳納一半。 《國家計委、建設部關于規范住房交易手續費有關問題的通知》/計價格[2002]121號
房 屋
所有權
登記費 對住房收取的，從現行按房屋價值量定率計收、按房屋建筑面積定率或定額計收、按套定額計收等，統一規范為按套收取，每套收費標準為80元。住房以外其他房屋所有權登記費，統一規范為按宗定額收取，具體收費標準由省、自治區、直轄市價格、財政部門核定。 《國家計委、建設部關于規范住房交易手續費有關問題的通知》/計價格[2002]121號
《國家計委、財政部關于規范房屋所有權登記費計費方式和收費標準等有關問題的通知》/計價格[2002]595號
證書
工本費 每件收費4元；共有權執照及他項權利執照，每件收費2元。印花稅，每件5元。 《國家計委、建設部關于規范住房交易手續費有關問題的通知》/計價格[2002]121號
《國家計委、財政部關于規范房屋所有權登記費計費方式和收費標準等有關問題的通知》/計價格[2002]595號
房屋共用設施設備維修基金 維修基金 商品住房在銷售時，購房者與售房單位應當簽訂有關維修基金繳交約定。購房者應當按購房款2%- 3%的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業主共同所有，不計入住宅銷售收入。維修基金收取比例由省、自治區、直轄市人民政府房地產行政主管部門確定。 《住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法》/建住房[1998]213號
《物業管理企業財務管理規定》/財政部財基字[1998]7號

土地
稅費
土地出讓金 指各級政府土地出讓主管部門將國有土地使用權出讓給單位或個人，按規定向單位或個人收取的土地轉讓價款。 《國有土地使用權有償出讓收入管理暫行實施辦法》/財政部[1989]
《關于加強土地使用權出讓金征收管理的通知》/財政部、國土局/財綜字〔1995〕10號
土地有償使用費 是指國務院或省級人民政府在批準農用地轉用、征用土地時，向取得出讓等有償使用方式的新增建設用地的縣、市人民政府收取的平均土地純收益。 《新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》/財綜字[1999]117號
土地增值稅 轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，都要繳納土地增值稅，土地增值稅實行四級超額累進稅率。
應納稅額 = 增值額×適用稅率
增值額 = 轉讓收入－扣除項目金額
轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其它收入。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
土地收益金
(土地增值費) 土地收益金按房地產交易建筑面積計收。在房地產購賣中，從超過房產評估價格以外的收益中收取，超過房產評估價格一倍以內的按不超過20％收取；二倍以內的按不超過30％收取；三倍以內的按不超過40％收取；三倍以上的按50％以上收取。對出租的房屋，參照上述比例從超過限額標準租金以外的收益中收取、具體收取標準由省、自治區、直轄市物價部門會同建設部門確定。 《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》
《關于國有土地使用權有償使用收入征收管理的暫行辦法》
《關于國有土地使用權有償使用收入若干財政問題的暫行規定》
《關于解決在房地產交易中國有土地收益流失問題的通知》/國家物價局、建設部

土地
稅費
征地管理費 征用土地管理費的收取分(一)全包征地方式(二)實行半包方式(三)實行單包方式征地(四)只辦理征地手續不負責征地工作。具體收費標準詳見該辦法第5條 《征地管理費暫行辦法》(附件)
耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納耕地占用稅。 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》
《關于耕地占用稅具體政策的規定》/財政部
《關于耕地占用稅減免管理的暫行規定》/財政部
土地證書
工本費 普通證書，個人每證5元，單位每證10元；國家特制證書，單位和個人均為每證20元；對“三資”企業頒發土地證書的工本費收費標準為每證20元。 《關于土地登記收費及其管理辦法》（〔1990〕國土籍字第93號）
發展計委、財政部《關于土地證書工本費收費標準等有關問題的通知》/計價格(2001)1734號
土地價格評估費 中介機構對清產核資中的土地評估按一般宗地評估費標準的30%計收評估費 《清產核資中土地估價實施細則》
《城鎮土地估價規程》
《關于土地價格評估收費的通知》/計委、國土局
土地權屬調查費、地籍測繪費 城鎮居民住房用地面積在100平方米以下每宗地收13元，每超過50平方米以內加收5元，較高不超過30元。農村居民生活用地面積在200平方米以下每宗地收5元，200平方米以上每宗地收10元。 《關于土地登記收費及其管理辦法》（〔1990〕國土籍字第93號）
軍用土地
登記收費

詳見該通知
《關于軍隊土地詳查有關問題的通知》/國土局、財政部、總后勤部〔1988〕后營字第766號
公房/經濟適用房繳納土地出讓金 已購公有住房和經濟適用住房上市出售補交土地出讓金或相當于土地出讓金價款的計算公式為：
補交土地價款（元）＝標定地價（元／平方米）×繳納比例（≥10％）×上市房屋分攤土地面積（平方米）×年期修正系數。
繳納標準按不低于所購購的已購公有住房和經濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。 關于已購公有住房和經濟適用住房上市出售中有關土地問題的通知/國土資源部/[1999]
《已購公有住房和經濟適用住房上市出售土地　　 出讓金和收益分配管理的若干規定》/(財綜字〔1999〕113號

農村
房屋
農村房屋
建造費用 除依法頒發的證照可收取工本費外，其他行政事業性收費項目一律不得向農民收取。對農民建房依法頒發證照收取的工本費，省、自治區、直轄市價格、財政部門要重新核定收費標準，報同級人民政府批準后向農民公布，并報國家計委、財政部備案。

已經取消的：宅基地有償使用費、宅基地超占費、土地登記費、村鎮規劃管理費、建設用地規劃許可證費、房屋所有權登記費、建設用地規劃許可證費、建設項目選址意見書費、建設工程規劃許可證費
《中共國務院關于切實做好減輕農民負擔工作的決定》/中發[1996]13號
《中共辦公廳、國務院辦公廳關于涉及農民負擔項目審核處理意見的通知》/中發[1993]10號
財政部、國家計委《關于公布取消批行政事業性收費項目的通知》/財綜字[1998]112號
《國家計委、財政部、農業部、國土資源部、建設部、國務院糾風辦關于開展農民建房收費專項治理工作的通知》/計價格[2001]1531號
中介服務費 評估收費 房地產價格評估收費、土地價格評估收費標準實行政府定價，其收費標準按照標的總額采取差額定率分檔累進制。土地宗地價格評估收費標準與房地產價格評估收費標準相同。基準地價評估收費另立標準。

每宗房地產價格評估收費不足300元的，按300元收取。為土地使用權抵押而進行的土地價格評估，評估機構按一般宗地評估費標準的50%計算評估費。企業轉制、資產重組過程中，涉及房地產評估的，按房地產價格評估標準的50%計收評估費。
《關于房地產中介服務收費的通知》/計委建設部(1995)971號
《中介服務收費管理辦法》/計價格〔1999〕2255號

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